Plus-value sur la vente d’un bien immobilier : comment économiser de l’impôt lorsque le LTCG dépasse la limite d’investissement ? Verdict de l’ITAT

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Si vous vendez votre propriété dans les deux ans suivant la date d’achat, il vous sera difficile d’économiser de l’impôt sur les gains, le cas échéant. En effet, ces gains sont traités comme des gains en capital à court terme (STCG) et ne peuvent être ajustés qu’en cas de perte en capital. Tout gain non ajusté sera ajouté à votre revenu et sera imposé conformément à votre plaquette d’impôt sur le revenu.

Cependant, si vous vendez votre maison deux ans après la date d’achat, les gains, le cas échéant, seront traités comme des gains en capital à long terme (LTCG) et vous aurez de nombreuses options pour investir le montant du gain afin d’économiser de l’impôt.

Les options d’investissement pour économiser de l’impôt sur le LTCG sur la propriété de la maison sont –

Achat / Construction de jusqu’à deux Maisons : Vous pouvez obtenir un allégement sur le paiement de l’impôt sur le LTCG en investissant le montant du gain dans l’achat d’une ou deux maisons un an avant de vendre l’ancienne propriété ou dans les deux ans après la vente. Vous pouvez également économiser de l’impôt en construisant une nouvelle maison dans les trois ans suivant la date de vente de l’ancienne maison.

Dépôt dans un compte de gain en capital : Pour réclamer l’avantage fiscal sur LTCG, cependant, vous devez acheter ou construire la ou les nouvelles maisons avant de produire la déclaration de revenus (RTI) pour l’année au cours de laquelle vous avez vendu votre maison, ou vous devez déposer le montant du gain en ouvrant un compte de gain en capital dans une banque du secteur public avant de déposer le RTI pour profiter de la possibilité d’acheter la ou les nouvelles maisons dans les deux ans ou de construire dans les trois ans.

Autres options d’investissement : Les autres options d’investissement vous permettent d’économiser de l’impôt sur le LTCG provenant de la vente d’un bien immobilier en investissant dans les obligations à gain en capital éligibles éligibles 54EC de la loi de l’impôt sur le revenu et dans les petites ou moyennes entreprises ou start-ups éligibles u/s 54 Go de l’acte. Dans le cadre de telles options d’investissement, cependant, la limite pour un investissement unique est de Rs 50 lakh.

« L’article 54EC et l’article 54GB de la loi de 1961 sur l’impôt sur le revenu (« la loi ») prévoient une exonération de l’impôt sur le revenu pour les gains en capital résultant du transfert d’un bien immobilier lors d’un investissement dans des voies de réinvestissement spécifiées. La propriété de la maison vendue / transférée peut être un terrain ou un bâtiment ou les deux qui a été détenu pendant une période de plus de 24 mois avant son transfert, c’est-à-dire à long terme », a déclaré le Dr Suresh Surana, fondateur de RSM India.

« La section 54EC oblige le contribuable à investir dans certaines obligations spécifiées de Rural Electrification Corporation of India (RECL), Power Finance Corporation Limited (PFCL) ou Indian Railways Finance Corporation Limited (IRFCL) dans un délai de 6 mois à compter de la date de transfert. de la propriété », a-t-il ajouté.

L’exemption permise en vertu de cet article serait la plus faible de ce qui suit :

  • gain en capital ; ou
  • Montant investi ; ou
  • Rs. 50 000 000

« Dans le cas de l’article 54GB, il oblige le contribuable à investir dans des actions d’une société éligible spécifiée ou d’une start-up éligible dans laquelle ladite start-up utilise le montant de l’investissement pour acheter certaines installations et machines, des appareils de bureau ou tout véhicule dans un délai d’un an. La section 54GB ne spécifie aucune limite de plafond comme mentionné à la section 54. Ainsi, l’exemption prévue à la section 54GB serait limitée au montant ainsi investi ou au montant de la contrepartie de la vente nette, selon le montant le plus bas », a déclaré le Dr Surana.

Peut-on choisir une seule option d’investissement, ou peut-on utiliser plus d’une option, si le LTCG est supérieur aux limites d’investissement ?

« La loi de l’impôt sur le revenu n’empêche pas le contribuable de demander simultanément une exonération au titre de la série de l’article 54 en ce qui concerne les gains en capital, à condition que le contribuable remplisse toutes les conditions spécifiées dans les sections respectives, c’est-à-dire que le contribuable peut demander une exonération simultanément en investissant dans un ou plusieurs options disponibles », a déclaré le Dr Surana.

«Cette justification a été fournie par le jugement de l’ITAT Mumbai dans l’affaire ACIT contre Shri Deepak S Bheda (ITAT n ° 5011 / Mum 2010) dans laquelle le contribuable a été autorisé à demander une exonération simultanée en vertu de l’article 54EC et de l’article 54 à l’égard d’un gain en capital particulier », a-t-il ajouté.